Stanowisko RIO Łódź:

W odpowiedzi na zapytanie z dnia 27 maja 2010 r. ( doręczone Regionalnej Izbie Obrachunkowej w Łodzi w dniu 7 czerwca 2010 r.) dotyczące stosowania przepisów o finansach publicznych, w szczególności art. 48 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. Nr 157, poz. 1240, z 2010 r. Nr 28, poz. 146) Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, w związku z regulacją prawną wynikającą z art. 13 pkt 11 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych, wyjaśnia, co następuje:

Zgodnie z art. 48 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych jednostki sektora finansów publicznych, z wyłączeniem jednostek, o których mowa w art. 9 pkt 1, 3 i 4, mogą dokonywać lokat wolnych środków na rachunkach bankowych w bankach mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w wyjątkiem środków pochodzących z dotacji z budżetu. Sektor finansów publicznych tworzą m.in. jednostki samorządu terytorialnego (art. 9 pkt 2 ustawy). Środki jednostki samorządu terytorialnego pochodzące z dotacji budżetu państwa objęte są zakazem dokonywania lokat wolnych środków na rachunkach bankowych. Zakaz ten stanowiący wyjątek od zasady uregulowanej w art. 48 ustawy nie posiada żadnych odstępstw. Zakładanie lokat overnight (lokowanie wolnych środków pozostających na rachunkach bankowych w godzinach od godziny 16″ do godziny 8°° dnia następnego) ze środków pochodzących z dotacji z budżetu państwa pozostaje w sprzeczności z art. 48 ustawy. W zakresie interpretacji art. 48 ustawy nie jest dopuszczalne stosowanie wykładni celowościowej, skoro literalne brzmienie tego przepisu nie pozostawia żadnych wątpliwości.

{RIO Łódź, 2010-06-25, sygn. WA 4120-8/2010/w/}