Stanowisko RIO Katowice:
W odpowiedzi na wniosek z dnia 16 grudnia 2022 r. dotyczący prawidłowego prezentowania danych w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki budżetowej, kolumna 7,,Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)”, wyjaśniam.
W myśl postanowień §3 ust. 3 załącznika nr 37 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 stycznia 2022 r w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2022r. poz. 144), w sprawozdaniu jednostkowym z wykonania planu dochodów budżetowych jednostek budżetowych w kolumnie,,Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)” wykazuje się dochody wykonane na podstawie ewidencji analitycznej do rachunku bieżącego – subkonto dochodów powiększone o środki w drodze, które nie wpłynęły na rachunek bieżący – subkonto dochodów do końca okresu sprawozdawczego, stanowiące wpłaty z tytułu dochodów dokonanych w kasie jednostki, w placówce pocztowej w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. – Prawo pocztowe (Dz. U. z 2020 r. poz. 1041, z późn. zm.), zwanej dalej ,,ustawą Prawo pocztowe”, w biurze usług płatniczych, w instytucji płatniczej lub w instytucji pieniądza elektronicznego i zapłaconych kartą płatniczą oraz wpłaty przekazane do banków w ramach zastępczej obsługi kasowej. Jednocześnie należy nadmienić, iz terminem wpływu dochodów wykonanych dla środków na rachunku bankowym jednostki będzie data obciążenia jej rachunku. Wyjątek stanowią wpływy z tytułu dochodów podatkowych i innych należności publicznoprawnych, dla których ma zastosowanie art. 60 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2022 r. poz. 2651 z późn. zm.), gdzie terminem wpływu dochodów wykonanych będzie data obciążenia rachunku bankowego wpłacającego.
Mając powyższe na względzie opłaty za żywienie dzieci w szkołach, o których mowa w art. 106 ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe (Dz. U. z 2021 r. poz. 1082 z późn. zm.), stanowią należności o charakterze cywilnoprawnym. Zatem, w kolumnie 7,,Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)” ww. sprawozdania, należy ująć te środki w dacie obciążenia rachunku jednostki. Natomiast dochody z tytułu opłaty za korzystanie z wychowania przedszkolnego i opłaty za żywienie, jako należności publicznoprawne, w myśl art. 52 ust. 15 ustawy z dnia 27 października 2017 r. o finansowaniu zadań oświatowych (Dz. U. z 2022 r. poz. 2082 z późn. zm.) i art. 60 pkt 7 oraz art. 67 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2022 r. poz. 1634 z późn. zm.), powinny być wykazane w kolumnie 7,,Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)” tego sprawozdania z uwzględnieniem daty obciążenia rachunku bankowego wpłacającego.
Prezentowane stanowisko prezentuje pogląd Izby w sprawie objętej zapytaniem i nie ma charakteru prawnie wiążącego.
{RIO Katowice, 2023-01-27, sygn. WA-023/101/22}