Stanowisko RIO Łódź:

W odpowiedzi na pismo z dnia 13 lipca 2022 r. (FK.300.2.2022) dotyczące sposobu wykazywania w sprawozdaniu Rb-NDS rozchodów z tytułu spłat kredy tów/poży czek krótkoterminowych na pokrycie przejściowego deficytu budżetu powiatu, w przypadku, gdy na koniec okresu sprawozdawczego kredyt ten lub pożyczka nie został spłacony w całości – uprzejmie informuję:

Jak wynika ze skierowanego pisma, zgodnie z zapisami §13 pkt 4 Instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych po stronie planu w sprawozdaniu Rb-NDS rozchody winne być zgodne z planem ustalonym w uchwale budżetowej przez organ stanowiący jst na koniec okresu sprawozdawczego, a zatem nie wykazuje się w tej pozycji spłat kredytów i pożyczek krótkoterminowych. Natomiast w myśl zapisów § 13 pkt 8 Instrukcji w pozycji „Wykonanie” winny zostać wykazane rozchody z tytułu kredytów i pożyczek na pokrycie przejściowego deficytu budżetu powiatu – w przypadku gdy nie podlegały one spłacie w danym okresie sprawozdawczym, co w praktyce oznacza, że w sytuacji gdy kredyt/pożyczka krótkoterminowa nie zostanie spłacona w całości na koniec okresu sprawozdawczego w kolumnie „Wykonanie” winna zostać ujęta ta część kredytu, która w przedmiotowym zakresie podlegała spłacie.

W konsekwencji zastosowanie ww, przepisu może spowodować wystąpienie przekroczenia wykonania rozchodów w stosunku do ustalonego planu.

Mając na uwadze powyższe sformułowano zapytanie, czy w takim przypadku nie dojdzie do naruszenia art. 52 ust. 1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych, zgodnie z którym ujęte w budżecie wydatki i rozchody stanowią nieprzekraczalny limit.

Odnosząc się do sformułowanego zapytania zauważyć należy, że rozchodów z tytułu tzw. zobowiązań dłużnych krótkoterminowych nie planuje się w budżecie, a zatem planu nie można przekroczyć (art. 52 ust. 1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych nie ma tutaj zastosowania).

Niezależnie od powyższego, zaciągnięcie zobowiązania dłużnego krótkoterminowego ma znaczenie dla przepływów w budżecie, dlatego niespłacone na okres sprawozdawczy kwoty takich zobowiązań podlegają ujęciu w sprawozdaniu RB-NDS (w pozycji wykonanie – wg danych ewidencji księgowej). W tym zakresie akurat nie ma żadnych wątpliwości i sprzeczności, natomiast sprawozdanie RB-NDS należy umieścić w szerszym kontekście przepisów dotyczących gospodarki budżetowej i reguł zaciągania i spłacania zobowiązań dłużnych. Mając wiedzę o braku limitu dla spłaty (rozchodów) dotyczących dłużnych zobowiązań krótkoterminowych, problem przestaje istnieć.

Informuję jednocześnie, że stanowisko przedstawione w niniejszym piśmie udzielone zostało w ramach prowadzonej przez Izbę działalności informacyjnej i nie ma mocy wiążącej.

{RIO Łódź, 2022-07-28, sygn. WA 4120-24/2022-w}