Stan faktyczny:

W roku 2021 Wnioskodawca pozyskał dofinansowanie ze środków Mechanizmu Finansowego EOG 2014-2021 na realizację projektu pn. „TOMASZÓW MAZOWIECKI – ARENA POZYTYWNEJ ENERGII: wzmocnienie spójności społecznej i gospodarczej oraz podniesienie jakości środowiska naturalnego w Tomaszowie Mazowieckim” w ramach Programu „Rozwój Lokalny”. Obecnie przygotowywana jest dokumentacja celem podpisania ostatecznej wersji umowy.

Zgodnie z zapisem § 5 ust. 4 projektu umowy, dofinansowanie jest w 85% współfinansowane ze środków Mechanizmu Finansowego EOG 2014-2021 oraz w 15% ze środków budżetu państwa.

Dofinansowanie przekazywane będzie na rzecz Beneficjenta w PLN w systemie zaliczkowym w formach: pierwszej płatności, płatności okresowych oraz jako płatność końcowa w formie refundacji. Pierwsza płatność zostanie przekazana w terminie 14 dni kalendarzowych od dnia zawarcia umowy tj. jeszcze w roku 2021 i nie przekroczy 20% przyznanego dofinansowania (Instytucja zaleca zaplanowanie pierwszej płatności w wyższej kwocie niż wynika z planowanej realizacji wydatków w 2021 r.). Harmonogram realizacji płatności oraz harmonogram wydatków w okresie realizacji przedstawia się następująco:

	Dofinansowanie	Wydatki	Różnica
2021	3 000 000,00	356 218,14	2 643 781,86
2022	4 612 904,67	7 256 686,53	-2 643 781,86
2023	6 123 421,92	6 123 421,92	0,00
2024	1 601 051,00	1 601 051,00	0,00
Razem	15 337 377,59	15 337 377,59	0,00

Z powyższego zestawienia wynika, że otrzymane dochody z tytułu dofinansowania projektu nie mogą być wydatkowane w 100% w 2021 roku. W roku budżetowym 2021 z otrzymanej dotacji w wysokości 3.000.000,00 zł wydatkowana zostanie kwota 356.218,14 zł, pozostała kwota 2.643.781,86 zł zostanie wydatkowana w roku 2022.

Pytanie:

Czy ww. dofinansowanie należy przyjąć jako dochód 2021 roku do wysokości faktycznie planowanych wydatków w roku 2021 w celu zbilansowania budżetu? Różnicę dochodów do wydatków przyjąć jako rozliczenie międzyokresowe roku 2021, a następnie przeksięgować jako dochód odpowiedniego roku budżetowego tj. roku 2022?

Stanowisko własne:

Zdaniem Wnioskodawcy należy tutaj analogicznie zastosować stanowisko Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi WA 4120-16/2020-3 z dnia 23 października 2020 roku, z którego wynika, że wpływ środków z tytułu dofinansowania projektu może zostać ujęty w budżecie roku 2021 do wysokości planowanych wydatków, które jednostka zamierza zrealizować. Tym samym nie zostaną wprowadzone do budżetu roku 2021 środki w wysokości 2.643.781,86 zł, planowane do wydatkowania w roku 2022. Środki te będą ujęte w roku 2021 jako rozliczenie międzyokresowe na koncie 909 „Rozliczenie międzyokresowe”, a następnie przeksięgowane jako dochody odpowiedniego roku budżetowego na konto 901 „dochody budżetu” do wysokości planowanych wydatków.

W wieloletniej prognozie finansowej ww. dofinansowanie zostanie ujęte w dochodach z tytułu dotacji w wysokości w jakiej będą środki angażowane w danym roku na finansowanie wydatków.

Stanowisko RIO Łódź:

W odpowiedzi na pismo Pana Prezydenta zawierające wniosek o udzielenie wyjaśnienia w przedmiocie wprowadzenia do budżetu Miasta dofinansowania ze środków Mechanizmu Finansowego EOG 2014-2021 w sytuacji, gdy otrzymane w roku bieżącym dochody nie mogą być wydatkowane w 100% w roku 2021. pozostała zaś kwota wydatkowana zostanie w roku 2022 — uprzejmie informuję, że w sprawie tej Izba podziela stanowisko Miasta zawarte w skierowanym zapytaniu. W zakresie sprawy będącej przedmiotem pisma aktualne pozostaje stanowisko RIO w Łodzi wyrażone w piśmie z dnia 23 października 2020 r. znak: WA 4120-16/2020 (kopia pisma w załączeniu).

Jednocześnie informuję. że stanowisko wyrażone w niniejszym piśmie zostało udzielone w ramach prowadzonej przez Izbę działalności informacyjnej i nie ma mocy wiążącej.

{Urząd Miasta w Tomaszowie Mazowieckim, 2021-10-22, sygn. -}
{RIO Łódź, 2021-11-12, sygn. WA 4120-30/2021-w}