Stanowisko RIO Katowice:

W odpowiedzi na wniosek z dnia 22 grudnia 2022 r. w sprawie prawidłowego ujęcia należności z tytułu rekompensaty kosztów odzyskiwania należności w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego i Rb-N kwartalnym sprawozdaniu o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych, wyjaśniam.

W świetle przepisów art.10 ust.1 ustawy z dnia 8 marca 2013 r. o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych (Dz. U. z 2022 r. poz. 893 z późn. zm.) wierzycielowi, od dnia nabycia uprawnienia do odsetek przysługuje od dłużnika, bez wezwania, rekompensata za koszty odzyskiwania należności.

W myśl postanowień rozdziału 1 załącznika nr 37 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 stycznia 2022 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2022 r. poz. 144 z późn. zm.), należności z tytułu rekompensaty kosztów odzyskiwania należności winny być wykazywane w kolumnie 8 – „należności pozostałe do zapłaty” i kolumnie 9 – „zaległości netto”, sprawozdania Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego.

Ponadto, należności tych nie należy wykazywać w Rb-N kwartalnym sprawozdaniu o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych, zgodnie z treścią rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 17 grudnia 2020 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. z 2020 r. poz. 2396 z późn. zm.), gdyż mają one charakter uboczny względem roszczenia głównego. W kwestii tej wypowiedział się Departament Długu Publicznego Ministerstwa Finansów w piśmie: DP8.658.1.2023 z dnia 8 lutego 2023 r., które przesyłam w załączeniu.

Prezentowane stanowisko przedstawia pogląd Izby w sprawie objętej zapytaniem i nie ma charakteru prawnie wiążącego.

{RIO Katowice, 2023-02-23, sygn. WA-023/102/22}